[新聞]最低稅負開門節稅

[司徒雪璟]

最低稅負制（法律名稱「所得基本稅額條例」）日前三讀通過，為 我國租稅公平正義跨出重要步伐，惟在保險給付所得納入最低稅負課 稅一事上，因保險受益人可同時指定多個人，不像要保人（繳保費的 人）或被保險人（保險標的）通常只有一人，保險稅負專家指出，前 述立法者沒搞清楚的最低稅負規範瑕疵，正好是富爸、富媽可善加利 用的節稅致勝之道。

　　最低稅負制明年一月一日正式上路，部分保險業務員趁民眾似懂非 懂之際，近來大力鼓吹把握僅剩二周黃金時間投保；對此，中華民國 個人財產規畫人員協會理事長羅友三、三通稅務管理顧問總經理邱正 弘不約而同指出，有高額保單需求的民眾千萬別盲目起舞，舉例而言 ，只要子女多且子女都已成年，在所得稅採「每戶」而非「每個家庭 」作為申報單位下，就算投保保額上億元，也不一定會被課到稅。

　　最低稅負制規定，壽險死亡給付超過三千萬部分，須計入每一申報 戶的每一申報戶的全年所得合計數課稅，在此情況下，羅友三說，將 出現同樣買高額保單，但子女多且成年的家庭，不須被課到稅，但子 女少且未成年的家庭，須被課稅的不公平現象。

　　羅友三舉例，假設一個家庭有三個小孩，在小孩都成年的情況下， 爸爸就算投保高達九千萬的壽險保單，只要同時指定三個小孩為受益 人，因成年人可獨戶報稅，三名小孩分攤下，原本超過三千萬、須納 入最低稅負課稅的六千萬死亡給付，將一律免稅。

　　邱正弘也說，一般講買保險可節稅，係來自所得稅法第四條第七款 規定，因成為富人節稅及保險公司拉生意常用手法，財政部本次欲利 用最低稅負制來補破網，豈知因沒注意到保險受益人可獨戶申報，讓 原本該堵的洞，沒完全堵起來。

　　注意保單契約成立日 　最低稅負制明年一月一日起實施，後年五月申報綜合所得稅時將首 度適用，宏利人壽資深處經理邱昌柏提醒，擔心被課到稅、欲趁日出 條款實施前購買高額保單的民眾，應注意保單的契約成立日是哪一天 ，以免到頭來白忙一場。

　　邱昌柏說，買保單要經過填寫要保書、體檢、生存調查、核保等程 序，另高額保單尚須送再保公司審查，作業時間一至三周不等，因時 間有限，民眾可先跟業務員問清楚，保險公司的契約成立日可否回溯 到填寫要保書的那天，作為承保起始日，以爭取更多作業時間，且須 留意契約成立日或承保起始日是否已過明年一月一日。